MomsMails

Andre services

MomsMail 2024, uge 25

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra MomsMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Den særlige OSS-ordning på momsområdet er en kæmpe succes
Grøn skattereform
Folketinget har vedtaget ny lov om CO2-afgift og en ny emissionsafgiftslov
Nye oplysninger på momsangivelsen - som indeholder juni måned 2024

Styresignaler
Genoptagelse af værdifastsættelser af brugte køretøjer til og med den 28. februar 2023

Bindende svar
Moms - Salg af annonceringsplads på digitale reklamepladser
Moms - Formidling af reklameplads på digitale billboards

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
1 dom

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

BDO

Den særlige OSS-ordning på momsområdet er en kæmpe succes

Den danske stat skovler bogstaveligt talt momspenge ind fra udenlandske virksomheder med salg til private i Danmark. Det sker via den særlige One Stop Shop-ordning, som også danske virksomheder bruger i stigende omfang.

Deloitte

Grøn skattereform

Som et led i den politiske aftale om den grønne skattereform har Folketinget vedtaget to lovændringer, som ændrer på de eksisterende energi- og CO2-afgifter og indfører en ny CO2-emissionsafgift.

EY

Folketinget har vedtaget ny lov om CO2-afgift og en ny emissionsafgiftslov

Forstå skatteeffekter af Folketingets nye CO2-afgiftsreform og emissionslov.

Revisionsinstituttet

Nye oplysninger på momsangivelsen - som indeholder juni måned 2024

Sommeren står for døren, og snart trænger vi alle til sommerferie. Men for alle dem, som skal indberette moms næste gang vedrørende juni måned, skal der nu indberettes oplysninger om momsfritagne aktiviteter sammen med de øvrige beløbsindberetninger. Vær derfor særligt opmærksom på dette, og hav oplysninger klar, inden du indberetter momsangivelsen og går på en lang og velfortjent sommerferie.

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Styresignal: Genoptagelse af værdifastsættelser af brugte køretøjer til og med den 28. februar 2023

SKM2024.334.MOTORST

Landsskatteretten har i tre kendelser underkendt Motorstyrelsens tidligere praksis for regulering af et køretøjs værdi på baggrund af afvigende kilometerstand (kilometerregulering). Det gælder både ved import (registreringsafgift) og eksport (eksportgodtgørelse).

På den baggrund er det muligt at anmode om genoptagelse for sager, der omfatter værdifastsættelser foretaget i perioden fra og med den 4. juli 2020 til og med den 28. februar 2023. Genoptagelse kræver, at parten kan sandsynliggøre, at genoptagelsen vil føre til en ændring af registreringsafgiften eller eksportgodtgørelsen.

Nye regler er trådt i kraft den 1. marts 2023, og derfor finder styresignalet kun anvendelse for sager før dette tidspunkt.

Bindende svar: Moms - Salg af annonceringsplads på digitale reklamepladser

SKM2024.332.SR

Spørger ejer digitale skilte. En mellemmand formidler i eget navn via en platform reklameplads på de digitale skilte. Mellemmandens reklamekunder kan på platformen deltage i en auktion over reklamepladsen. Vinderne af auktionen overfører reklamematerialet via platformen til digitale skilte, som afspiller reklamematerialet. Skatterådet fandt efter en konkret vurdering, at de formidlede ydelser skulle anses for elektronisk leverede ydelser. Som udgangspunkt kunne ydelserne også anses for reklameydelser. Da ydelserne kunne anses for reklameydelser, skulle de imidlertid ikke anses for ydelser vedrørende fast ejendom, uanset om de digitale skilte kunne anses for fast ejendom eller ej. Efter fast praksis har leveringsstedsreglerne for elektronisk leverede ydelser forrang for leveringsstedsreglerne for reklameydelser i tilfælde, hvor en ydelse umiddelbart kan omfattes af begge regelsæt. De formidlede ydelser (tilrådighedsstillelsen af reklamepladsen) skulle derfor anses for elektronisk leverede ydelser. Leveringsstedet (det momsmæssige beskatningssted) for mellemmandens køb af reklamepladsen var derfor i det tredjeland, hvor mellemmanden er etableret. Der skulle derfor ikke betales moms i Danmark, selvom de digitale skilte er opstillet i Danmark.

Bindende svar: Moms - Formidling af reklameplads på digitale billboards

SKM2024.331.SR

Spørger formidler i eget navn reklameplads via en platform. Spørgers reklamekunder kan på platformen deltage i en auktion over reklamepladsen. Vinderne af auktionen overfører reklamematerialet via platformen til digitale skilte, som afspiller reklamematerialet. De digitale skilte ejes af spørgers formidlingskunder. Skatterådet fandt efter en konkret vurdering, at de formidlede ydelser skulle anses for elektronisk leverede ydelser. Som udgangspunkt kunne ydelserne også anses for reklameydelser og for ydelser vedrørende fast ejendom. Da ydelserne kunne anses for reklameydelser, skulle de imidlertid ikke anses for ydelser vedrørende fast ejendom. Efter fast praksis har leveringsstedsreglerne for elektronisk leverede ydelser forrang for leveringsstedsreglerne for reklameydelser i tilfælde, hvor en ydelse umiddelbart kan omfattes af begge regelsæt. De formidlede ydelser (tilrådighedsstillelsen af reklamepladsen) skulle derfor anses for elektronisk leverede ydelser. Leveringsstedet (det momsmæssige beskatningssted) for spørgers køb af reklamepladsen var derfor i det tredjeland, hvor spørger er etableret. Der skulle derfor ikke betales moms i Danmark, selvom de digitale skilte er opstillet i Danmark.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 22/0047810
Forhøjelse af momstilsvar
Klagen vedrører forhøjelse af virksomhedens momstilsvar på baggrund af udeholdt omsætning. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen.
Afsagt: 06-05-2024

Journalnr: 23/0052457
Forhøjelse af momstilsvaret
Klagen vedrører forhøjelse af momstilsvaret baseret på indsætninger på bankkonti. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 03-05-2024

Journalnr: 19/0073856
Forhøjelse af momstilsvaret - fristgennembrud
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ved en ekstraordinær genoptagelse har forhøjet selskabets momstilsvar idet selskabet er anset for at have handlet groft uagtsomt, jf. skatteforvaltningslovens § 32, stk. 1, nr. 3. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 17-05-2024

Journalnr: 21/0109200
Momsfradrag
Klagen vedrører Skattestyrelsens opgørelse af virksomhedens godkendte købsmoms. Landsskatteretten godkender et højere fradrag.
Afsagt: 25-04-2024

Journalnr: 23/0078743
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens momstilsvar. Forhøjelsen skyldes ikke godkendte fradrag for købsmoms af virksomhedens udgifter til underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 25-04-2024

Journalnr: 23/0000810
Skønsmæssig ansættelse af salgsmomsen
Klagen vedrører skønsmæssig ansættelse af salgsmomsen. Landsskatteretten nedsætter skønnet overvejende grad.
Afsagt: 06-05-2024

Journalnr: 23/0003456
Skønsmæssig forhøjelse af salgsmoms
Klagen vedrører skønsmæssig forhøjelse af salgsmoms baseret på indsætninger på bankkonto. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-05-2024

Journalnr: 22/0045590
Udbetalt vederlag anset som løn
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar. Forhøjelsen skyldes nægtelse af fradrag for købsmoms for selskabets udgifter til underleverandører, idet vederlag betalt for kørsler er anset for betaling af løn. Landsskatteretten nedsætter forhøjelsen delvist.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 21/0101405
Ændring af momstilsvaret
Klagen vedrører ændring af momstilsvaret baseret på kontospecifikationer. Landsskatteretten stadfæster ændringen af salgsmomsen og forhøjer den godkendte købsmoms.
Afsagt: 30-04-2024

Journalnr: 21/0038275
Lønsumsafgift - overførsel af overskud
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ansat selskabets lønsumstilsvar, idet selskabet, som interessent i to tandlægevirksomheder, har fået overført overskud fra interessentskaberne. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 21-05-2024

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 24-06-2024 - 23-07-2024

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 27-06-2024 dom i C-168/23 Prysmian Cabluri si Sisteme
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - den fælles toldtarif - kombineret nomenklatur - tarifering - kabler af optiske fibre - underposition 8544 70 00 og 9001 10 90 - ændringer til de forklarende bemærkninger til den kombinerede nomenklatur - retssikkerhedsprincippet og princippet om beskyttelse af den berettigede forventning

Den 04-07-2024 dom i C-179/23 Credidam
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - afgiftspligtige transaktioner - levering af tjenesteydelser mod vederlag - administrationsgebyr, der opkræves af en organisation for kollektiv forvaltning af ophavsret og beslægtede rettigheder med henblik på opkrævning, fordeling og betaling af vederlag til rettighedshavere - vederlag, der ikke er en del af en afgiftspligtig transaktion

Den 04-07-2024 dom i C-87/23 Latvijas Informacijas un komunikacijas tehnologijas asociacija
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 2, stk. 1, litra c) - levering af ydelser mod vederlag - artikel 9, stk. 1 - begreberne »afgiftspligtig person« og »økonomisk virksomhed« - nonprofitorganisation, der gennemfører projekter finansieret af Den Europæiske Fond for Regionaludvikling (EFRU) - levering af uddannelsesydelser gennem underleverandører - medregning af tilskudsbeløbet i afgiftsgrundlaget - artikel 73

Den 11-07-2024 dom i C-182/23 Makowit
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles system for merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 2, stk. 1, litra a) - artikel 9, stk. 1 - artikel 14, stk. 2, litra a) - levering af afgiftspligtige varer - overdragelse af ejendomsretten til et landbrugsareal mod betaling af en erstatningsydelse i henhold til en afgørelse truffet af en offentlig myndighed - ekspropriering

Den 11-07-2024 dom i C-184/23 Finanzamt T II
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - sjette direktiv 77/388/EØF - artikel 2, nr. 1) - artikel 4, stk. 4, andet afsnit - afgiftspligtige personer - medlemsstaternes mulighed for at betragte personer, der i retlig forstand er selvstændige, men finansielt, økonomisk og organisatorisk er nært knyttet til hinanden, som én enkelt afgiftspligtig person, der er betegnet som en »momsgruppe« - interne leveringer inden for momsgruppen - afgiftspålæggelse af disse ydelser - modtager af ydelserne, som ikke momsfradragsberettiget - risiko for tab af afgiftsindtægter

Den 11-07-2024 indstilling i C-376/23 BALTIC CONTAINER TERMINAL
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - EU-toldkodeksen - varer, der føres ud af en frizone - EU-retlige forpligtelser for indehaveren af en frizone - toldskyld ved tilsidesættelse af forpligtelser - princippet om beskyttelse af den berettigede forventning - berettiget forventning som følge af en fast administrativ praksis - rækkevidden af retskraften af en dom om annullation af en sanktion, som blev pålagt for en tilsidesættelse af toldretlige forpligtelser

Domme

C-420/23 Frie kapitalbevægelser Faurécia

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - artikel 63 TEUF - frie kapitalbevægelser - stempelafgifter - kortfristede likviditetstransaktioner - hjemmehørende og ikke-hjemmehørende låntagere - forskellig behandling - restriktion

Domstolens dom:

Artikel 63 TEUF skal fortolkes således, at den er til hinder for en medlemsstats lovgivning, hvorefter kortfristede likviditetstransaktioner er fritaget for stempelafgift, når de involverer to enheder, der er etableret i denne medlemsstat, men ikke er fritaget, når låntageren er etableret i en anden medlemsstat.