MomsMails

Andre services

MomsMail 2024, uge 22

Kære læser !

Hermed denne uges nyheder fra MomsMail.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@skatteforlaget.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Mandskabsvogne og varebiler på gule plader

Bindende svar
Moms - reparation - overførsel af varer
Moms - Forsikringsformidling - Markedsføring - flere selvstændige ydelser

Domme
Ikke ophævelse af fællesregistrering med tilbagevirkende kraft på grund af misbrug

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Nyt fra EU-Domstolen
Retsliste
1 indstilling
1 dom

Nyt fra EU

Lovstof
Nyt fra Lovtidende

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

Artikler og interessante links

Redmark

Mandskabsvogne og varebiler på gule plader

Der er til stadighed en række sager omkring privatanvendelse af mandskabsvogne og varebiler på gule plader. Mange af sagerne opstår, fordi bilerne medbringes til bopæl, bruges til kørsel uden for arbejdstiden, eller der er private effekter i bilen. Senest er der ved Landsskatteretten afsagt dom om privat anvendelse af en varebil på gule plader, fordi […]

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

Bindende svar: Moms - reparation - overførsel af varer

SKM2024.293.SR

Skatterådet kunne bekræfte, at i de tilfælde, hvor Spørger overførte slidte flydele fra Danmark til reparation i Tyskland og hvor flydelene efter endt reparation blev returneret til Danmark, var forholdet omfattet af momslovens § 10, stk. 2, nr. 7, hvorefter overførslen ikke skulle sidestilles med levering mod vederlag efter momslovens § 10, stk. 1.

Skatterådet kunne derimod ikke bekræfte, at brugte slidte flydele der blev forsendt/transporteret til Tyskland, men efter endt reparation blev sendt til et andet EU-land, var undtaget for overførselsmoms. Disse overførsler skulle sidestilles med levering af varer mod vederlag, med den følge der skulle betales moms, dog til 0-sats (fritagelse med fradragsret), her i landet i forbindelse med forsendelserne/transporterne.

Skatterådet kunne endvidere bekræfte, at en forsendelse eller transport af en repareret flydel fra Tyskland til Spanien ikke ville udløse overførselsmoms efter momslovens § 10.

Bindende svar: Moms - Forsikringsformidling - Markedsføring - flere selvstændige ydelser

SKM2024.291.SR

Skatterådet vurderer, at de ydelser, som Spørger leverer til G1-virksomhed i form af henholdsvis formidling af forsikringskunder, markedsføring af G1-virksomheds forsikringsprodukter og salg af kundedata momsretligt udgør selvstændige ydelser. Skatterådet kan derfor ikke bekræfte, at ydelserne set som én samlet ydelse er omfattet af momsfritagelsen for ydelser leveret af forsikringsmæglere og -formidlere i forbindelse med forsikringsvirksomhed.

Dom: Ikke ophævelse af fællesregistrering med tilbagevirkende kraft på grund af misbrug

SKM2024.297.HR

Sagen angik, om et forsikringsselskabs stiftelse af et helejet datterselskab og efterfølgende momsmæssige fællesregistrering hermed udgjorde misbrug i henhold til EU-rettens misbrugsprincip, idet selskaberne herved opnåede en momsmæssig fordel, der bestod i, at datterselskabet opnåede fuldt momsfradrag for udgifter til udvikling af et it-system, der som følge af den planlagte efterfølgende fællesregistrering skulle anvendes til primært momsfri udlejning til forsikringsselskabet.

Højesteret udtalte bl.a., at der efter EU-Domstolens praksis gælder et generelt EU-retsligt misbrugsprincip, som finder anvendelse i relation til de rettigheder og fordele, som har hjemmel i EU-retten. Højesteret udtalte i den forbindelse videre, at dette også gælder enhver ret, der følger af momssystemdirektivet, og at transaktioner, der indgår i et konstateret misbrug, med tilbagevirkende gyldighed skal omdefineres med henblik på at retablere den situation, der ville have foreligget, hvis de transaktioner, der udgør dette misbrug, ikke var blevet foretaget.

Højesteret fandt videre, at den konstruktion, som selskaberne iværksatte, gav anledning til uberettigede fordele, der var i strid med formålet med momssystemet, og at det efter en samlet vurdering kunne lægges til grund, at hovedformålet med konstruktionen var at opnå denne fordel, hvorfor konstruktionen indebar et misbrug af momsreglerne. Højesteret fandt herefter, at selskaberne ikke kunne støtte ret på den fordel, som fællesregistreringen indebar, da fællesregistreringen indgik som et element i den konstruktion, som udgjorde et misbrug. Transaktionerne mellem selskaberne blev herved omdefineret fra momsfrie interne transaktioner til momspligtige transaktioner mellem særskilte afgiftspligtige selskaber.

Skatteministeriet havde anerkendt, at selskaberne atter kunne fællesregistreres med virkning fra det tidspunkt, hvor it-systemet havde været udlejet til forsikringsselskabet med moms i fem år, og Højesteret fandt, at selskaberne fra dette tidspunkt uden ansøgning kunne støtte ret på fællesregistreringen uden fornyet ansøgning.

Afgørelser fra Afgørelsesdatabasen

Journalnr: 20/0101019
Forhøjelse af momstilsvaret
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets momstilsvar. Forhøjelsen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet selskabets salgsmoms på baggrund af selskabets bogføring, samt ikke godkendt selskabets fradrag for købsmoms af en mellemregning med et datterselskab. Landsskatteretten ændrer Skattestyrelsens afgørelse således, at forhøjelsen af salgsmoms nedsættes delvist.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 23/0040601
Korrektion af købsmoms og nægtede fradrag
Klagen vedrører korrektion af købsmoms, jf. saldobalance samt nægtet fradrag for købsmoms af udgifter til repræsentation og leasing. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 03-05-2024

Journalnr: 20/0050694
Moms af betalt provision og lønsumsafgift
Klagen vedrører manglende betaling af erhvervelsesmoms af betalte provisioner, lønsumsafgift i forbindelse med persontransport samt yderligere skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret. Landsskatteretten forhøjer den skønsmæssige ansættelse yderligere og stadfæster i øvrigt.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 18/0022856
Moms af generalomkostninger
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen ikke har imødekommet selskabets anmodning om genoptagelse af momstilsvaret med henblik på tilbagebetaling af købsmoms af generalomkostninger jf. skatteforvaltningslovens § 31, stk. 2. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-04-2024

Journalnr: 22/0058863
Momsfradrag - tab på debitorer
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har forhøjet virksomhedens momstilsvar grundet ikke godkendt fradrag for tab på debitorer. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-04-2024

Journalnr: 22/0083217
Momsfradrag - underleverandører
Klagen skyldes, at Skattestyrelsen har ændret selskabets momstilsvar. Ændringen skyldes nægtelse af fradrag for købsmoms af selskabets udgifter til tre underleverandører. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 22-04-2024

Journalnr: 22/0064463
Godtgørelse af registreringsafgift
Klagen vedrører fastsættelse af godtgørelse af afgift for et køretøj. Landsskatteretten stadfæster afgørelsen.
Afsagt: 30-04-2024

Journalnr: 22/0041473
Opkrævning af registreringsafgift
Klagen skyldes, at Motorstyrelsen har opkrævet registreringsafgift, idet Motorstyrelsen har fundet, at der ikke er betalt registreringsafgift på sagens køretøj. Landsskatteretten stadfæster Motorstyrelsens afgørelse, for så vidt angår selve registreringsafgiftspligten. Spørgsmålet om værdiansættelsen af sagens køretøj er udskilt til særskilt behandling. Der henvises til afgørelsen af klagesagen med sagsnummer 22-0098540.
Afsagt: 30-04-2024

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 03-06-2024 - 02-07-2024

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 06-06-2024 indstilling i C-243/23 Drebers
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - harmonisering af skattelovgivning - det fælles merværdiafgiftssystem - fradrag af betalt indgående moms - investeringsgoder i form af fast ejendom - reguleringsperiode - national lovgivning, der fastlægger en periode på 15 år for visse former for renoveringsarbejder - krav om, at en renoveret bygning betragtes som ny - lovlighed - direkte virkning

Den 06-06-2024 indstilling i C-248/23 Novo Nordisk (TVA – Contributions payées en vertu d’une obligation légale)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - beskatning - merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 90, stk. 1 - nedsættelse af afgiftsgrundlaget - national skattelovgivning, der er til hinder for, at bidrag, som en medicinalvirksomhed betaler til en offentlig sygeforsikringsinstitution på grundlag af en lovbestemt forpligtelse, kan fradrages i afgiftsgrundlaget - prisnedsættelse

Den 13-06-2024 dom i C-533/22 Adient
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - det fælles merværdiafgiftssystem (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 44 - gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 - artikel 11, stk. 1 - leveringsstedet for tjenesteydelser - begrebet »fast forretningssted« - kapacitet med hensyn til menneskelige og tekniske midler til at modtage og anvende tjenesteydelser til eget brug - fremstilling af sædebetræk til motorkøretøjer udført af et selskab på vegne af et andet selskab, der tilhører samme koncern og er etableret i en anden medlemsstat

Den 13-06-2024 dom i C-696/22 C (Administrateurs og liquidateurs judiciaires)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - fælles system for merværdiafgift (moms) - direktiv 2006/112/EF - artikel 64, stk. 1 og 2 - anvendelse heraf - ydelser fra retslige administratorer og likvidatorer - ydelser, der finder sted løbende - artikel 168, litra a) - ret til fradrag for indgående moms - udgifter knyttet til retten til anvendelse af et handelsnavn - ret til forsvar - ret til at blive hørt

Den 13-06-2024 dom i C-266/23 Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy (Coût réel de l’énergie)
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - direktiv 2003/96/EF - artikel 2, stk. 4, litra b), tredje led - artikel 17, stk. 1, litra a) - punktafgift - beskatning af energiprodukter og elektricitet - elektricitet, der anvendes til elektrolyse - lavere afgifter på forbrug af energiprodukter og elektricitet til fordel for energiintensive virksomheder - køb af energiprodukter og elektricitet - faktiske udgift ved den indkøbte energi - distributionsafgiftssatser - kriterier for fritagelse - princippet om ligebehandling og om forbud mod forskelsbehandling

Den 13-06-2024 dom i C-104/23 A GmbH & Co. KG
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - fælles toldtarif - tarifering af varer - kombineret nomenklatur - toldposition 9406 00 - præfabrikerede bygninger - rækkevidden af begrebet »bygning« - kalvehytter - anmodning om tarifering i underposition 9406 00 80 - tarifering indrømmet i underposition 3926 90 97

Den 20-06-2024 dom i C-420/23 Frie kapitalbevægelser Faurécia
Fiskale bestemmelser

Præjudiciel forelæggelse - skatter og afgifter - artikel 63 TEUF - frie kapitalbevægelser - stempelafgifter - kortfristede likviditetstransaktioner - hjemmehørende og ikke-hjemmehørende låntagere - forskellig behandling - restriktion

Den 27-06-2024 dom i C-168/23 Prysmian Cabluri si Sisteme
Toldunion

Præjudiciel forelæggelse - toldunion - den fælles toldtarif - kombineret nomenklatur - tarifering - kabler af optiske fibre - underposition 8544 70 00 og 9001 10 90 - ændringer til de forklarende bemærkninger til den kombinerede nomenklatur - retssikkerhedsprincippet og princippet om beskyttelse af den berettigede forventning

Indstillinger

C-297/23 P Harley-Davidson Europe og Neovia Logistics Services International mod Kommissionen

Sagen omhandler:

Appel - toldunion - forordning (EU) nr. 952/2013 - toldkodeks - handelskonflikter mellem stater - fastsættelse af ikkepræferenceoprindelsen for visse motorcykler - begrebet økonomisk berettiget bearbejdning eller forarbejdning - delegeret forordning (EU) 2015/2446 - undgåelse eller omgåelse af en told - manipulation af oprindelsen - delegeret reguleringsbeføjelse

Generaladvokatens indstilling:

1) Rettens dom af 1. marts 2023, Harley-Davidson Europe og Neovia Logistics Services International mod Kommissionen (T-324/21, EU:T:2023:101), ophæves.
2) Kommissionens gennemførelsesafgørelse (EU) 2021/563 af 31. marts 2021 om gyldigheden af visse afgørelser vedrørende bindende oprindelsesoplysninger annulleres.
3) Europa-Kommissionen bærer sine egne omkostninger og betaler Harley-Davidson Europe Ltd’s og Neovia Logistics Services Internationals omkostninger i forbindelse med sagen for Retten og for Domstolen.

Domme

C-743/22 DISA

Sagen omhandler:

Præjudiciel forelæggelse - beskatning af energiprodukter og elektricitet - direktiv 2003/96/EF - artikel 5 - punktafgifter på mineralolier - regional punktafgiftssats på mineralolier i tillæg til den nationale afgiftssats - en medlemsstats punktafgiftssatser, som er differentieret efter den region, hvor produktet forbruges

Domstolens dom:

Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, som ændret ved Rådets direktiv 2004/74/EF af 29. april 2004 og ved Rådets direktiv 2004/75/EF af 29. april 2004, og navnlig direktivets artikel 5,
skal fortolkes således, at
det er til hinder for en national lovgivning, der tillader regioner eller selvstyrende regioner at fastsætte forskellige punktafgiftssatser for den samme vare og den samme anvendelse, alt efter hvilket område varen forbruges i, uden for de tilfælde, som er fastsat med henblik herpå.