MomsMails

Andre services

MomsMail 2014, uge 47

Kære læser !

Igen en uge der står i artiklernes og folketingsbilagenes tegn. Herudover har SKAT sendt et par styresignaler i høring - og et endeligt styresignal om genoptagelse som følge af sagerne C-249/12 og C-250/12, Tulicâ og Plavosin, dvs. om efteropkrævning med 20% eller 25%. Domme og afgørelser i denne uge handler primært om registreringsafgift og told.

God læselyst.

Venlig hilsen

Lars Gosvig
Ansvarshavende redaktør
larsg@taxcon.dk
Telefon 25 37 87 57
LinkedIn: http://www.linkedin.com/pub/lars-gosvig/52/941/586

Indhold

Artikler og interessante links
Også omvendt betalingspligt på tilbehør og fragt
Moms ved afhentningskøb
Skærpede dokumentationskrav ved kontante afhentningskøb
APO in the EU: Clearly the Best Option
Is the WTO the Right Forum to Hear National Security Issues?
Negotiations and Implications of the Trade Facilitation Agreement in the WTO
Traders Beware
Taxation and Digital Economy: Europe Is Ready
Notes on the Conditions for a Corrective Financial Transaction Tax
Norway: 2014 Tax Developments
Ny praksis: Efteropkrævning af moms - få penge retur

SKAT-meddelelser
Liste over anerkendte flyselskaber

Udkast til styresignal
Udkast til styresignal - Vederlag for værgemål - momsfritagelse
Udkast til styresignal - dokumentationskrav ved transport af bekæmpelsesmidler - styresignal

Styresignaler
Moms - efteropkrævning med 20 pct. eller 25 pct. - EU-domstolens dom af 7. november 2013 i de forenede sager C-249/12 og C-250/12, Tulicâ og Plavosin

Bindende svar
Tildelinger til foreninger

Kendelser
Afgiftsfritagelse af udenlandsk firmabil
Opkrævet registreringsafgift i henhold til registreringsafgiftsloven § 20
Omkostningsgodtgørelse for udgifter til pålagte sagsomkostninger
Uanmeldt kontrolbesøg af klager og samlevers virksomhed

Nyt på inddrivelsesområdet

Nyt fra EU-Domstolen
4 nye sager
2 domme

Nyt fra EU

Nyt fra andre lande og organisationer
Bundesministerium der Finanzen, Tyskland
Skatteetaten, Norge
VERO Skat, Finland
Högsta förvaltningsdomstolen, Sverige
Skatteetaten, Norge

Nyt fra SKAT
Nye vejledninger mv.

Nyt fra Folketinget
Nye dokumenter vedrørende lovforslag
Nye dokumenter vedrørende almindelig del

SELECT * FROM Appeller WHERE(([SkatteraadChanged] >= '20141117' AND [SkatteraadChanged] <= '20141123') OR ([LSRChanged] >= '20141117' AND [LSRChanged] <= '20141123') OR ([ByretChanged] >= '20141117' AND [ByretChanged] <= '20141123') OR ([LandsretChanged] >= '20141117' AND [LandsretChanged] <= '20141123') OR ([HojesteretChanged] >= '20141117' AND [HojesteretChanged] <= '20141123')) ORDER BY AppelId DESC

Artikler og interessante links

BDO

Også omvendt betalingspligt på tilbehør og fragt

SKAT har udsendt en vejledning til de nye regler om omvendt betalingspligt ved handel med mobiltelefoner, tablets og bærbare computere mv.

BDO

Moms ved afhentningskøb

Fra nytår skærpes kravene til den dokumentation, som virksomhederne skal kræve, når de momsfrit sælger varer til kunder i andre EU-lande, og køber selv forestår transporten af varerne ud af Danmark.

Global Trade and Customs Journal

APO in the EU: Clearly the Best Option

Transparency - from the Latin transparentia meaning 'shining through'; not a word that can be assigned to TDI investigations in the EU. Indeed, if anything 'shines through' during the course of such it is the realization that an independent scrutiny of the data collected and the decisions taken thereon by the EU Commission is not possible.

Global Trade and Customs Journal

Is the WTO the Right Forum to Hear National Security Issues?

Article. Elena Klonitskaya, Herbert Smith Freehills LLP, Brussels.

Global Trade and Customs Journal

Negotiations and Implications of the Trade Facilitation Agreement in the WTO

Article. Luis E. Mayaute Vargas, Peruvian Representative, WTO Trade Facilitation Agreement Negotiation.

Global Trade and Customs Journal

Traders Beware

The Obligation to Publish Trade Measures before Enforcement and Its Treatment in the Dispute 'United States-Countervailing and Anti-Dumping Measures on Certain Products from China'

Intertax

Taxation and Digital Economy: Europe Is Ready

The European Commission DG TAXUD published the report released by the Expert group on taxation of the Digital economy. The analysis provided in the said document shows the progress of the action begun by the European institutions with the aim to give the legal bases and the technical instruments implementing new rules for taxation of electronic services. From January 2015, the destination principle and the MOSS1 are going to enter into force. The application of that model projected within the VAT system is welcome from the Member States and also from international organizations such as the OECD and the G20, with the aim to extend the new rules also to tax field different from indirect taxation.

Intertax

Notes on the Conditions for a Corrective Financial Transaction Tax

In the aftermath of the financial crisis of 2007-2008, a general belief has emerged that some practices and behaviours carried out by financial agents have led to risky, selfish and unreliable conduct within financial markets. Such a belief leads to a new discussion on the regulation of the financial sector, comprising possible governmental interventions through corrective taxes.

Intertax

Norway: 2014 Tax Developments

The present article provides a praxis oriented overview for international readers on the 2014 tax developments in Norway with special respect to new Supreme Court judgments, new EFTA Court decisions, EFTA Surveillance Authority news, and further tax developments.

PwC

Ny praksis: Efteropkrævning af moms - få penge retur

SKAT har ændret praksis ved efteropkrævning af moms. Det betyder, at moms ikke længere kun er 25 %. Er I blevet efteropkrævet moms? Så er der mulighed for at få penge retur

Nye afgørelser mv. offentliggjort af Skatteforvaltningen

SKAT-meddelelse: Liste over anerkendte flyselskaber

SKM2014.790.SKAT

Vedrører: Momsloven § 34, stk. 1, nr. 10-13 og stk. 3. Momsbekendtgørelsen § 36a

Listen med godkendte flyselskaber er opdateret for 2014, og 29 selskaber er pt. godkendt for 2014. SKAT har anerkendt, at de 29 flyselskaber for 2014 mod betaling hovedsageligt flyver i udenrigstrafik. Luftfartsselskaber, der ønsker SKATs anerkendelse af, at de kan anses som luftfartsselskaber, der mod betaling hovedsageligt flyver i udenrigstrafik, skal en gang årligt sende meddelelse til SKAT om, at de opfylder betingelserne.

Udkast til styresignal: Udkast til styresignal - Vederlag for værgemål - momsfritagelse

14-4513447

Landsskatteretten har afgjort, at vederlag udbetalt for udførelsen af hvervet som fast værge udgør selvstændig økonomisk virksomhed i momslovens forstand, og vederlaget er derfor omfattet af momsloven.

Vederlaget er derfor momspligtigt, medmindre det omfattes af en af fritagelserne i momsloven.

Det er SKATs opfattelse, at vederlag udbetalt for udførelsen af hvervet som fast værge falder ind under momsfritagelsen i momslovens § 13, stk. 1, nr. 2, om social forsorg og bistand.

Udkast til styresignal: Udkast til styresignal - dokumentationskrav ved transport af bekæmpelsesmidler - styresignal

14-2698354

Styresignal: Moms - efteropkrævning med 20 pct. eller 25 pct. - EU-domstolens dom af 7. november 2013 i de forenede sager C-249/12 og C-250/12, Tulicâ og Plavosin

SKM2014.783.SKAT

Vedrører: Momsloven § 27, stk. 2

SKAT ændrer praksis om opgørelsen af momsgrundlaget, når en virksomhed fejlagtigt har undladt at opkræve moms, og der efterfølgende skal ske efteropkrævning.

Bindende svar: Tildelinger til foreninger

SKM2014.784.SR

Vedrører: Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 6 og stk. 4. Momsloven § 4, stk. 1 og § 27, stk., 1. pkt. Ligningsloven § 8, stk. 1

Skatterådet bekræfter, at A A/S, der vil donere et vist beløb til visse foreninger, hver gang et produkt sælges kan fradrage donationerne i sin skattepligtige indkomst, og at de modtagende foreninger ikke bliver skattepligtige af det modtagne beløb. Skatterådet bekræftede endvidere, at der ikke er tale om momspligtige transaktioner.

Kendelse: Afgiftsfritagelse af udenlandsk firmabil

SKM2014.794.LSR

Vedrører: Registreringsafgiftsloven § 1 og § 3 A

Skatteankestyrelsen har stadfæstet SKATs afgørelse om tilbagekaldelse af tilladelse til afgiftsfritagelse af udenlandsk firmabil, da der ikke er fremlagt tilstrækkelig dokumentation for erhvervsmæssig kørsel i udlandet i et omfang, der berettiger til afgiftsfritagelse.

Kendelse: Opkrævet registreringsafgift i henhold til registreringsafgiftsloven § 20

SKM2014.793.LSR

Vedrører: Registreringsafgiftsloven § 20

Skatteankestyrelsen har stadfæstet SKATs afgørelse om, at kørsel ikke var i overensstemmelse med reglerne om kørsel med faste prøveskilte, samt at bilen med rette var afgiftspligtig, da bilen var taget i brug på færdselslovens område. Kørslen i Danmark kunne ikke anses for bagatelagtig.

Kendelse: Omkostningsgodtgørelse for udgifter til pålagte sagsomkostninger

SKM2014.786.LSR

Vedrører: Dagældende skatteforvaltningslov § 52, § 54 og § 55. Skattestyrelsesloven § 33 C. Dagældende retsplejelov § 315 og § 480

En ansøgning om omkostningsgodtgørelse blev anset for afslået med rette, da klageren ikke på tidspunktet for ansøgningen om omkostningsgodtgørelse havde betalt eller skulle betale sagsomkostningerne til skatteministeriet. Klageren havde således anket landsrettens dom til Højesteret, inden udløbet af fristen i dagældende retsplejelovs § 480, stk. 1, 2. pkt.

Kendelse: Uanmeldt kontrolbesøg af klager og samlevers virksomhed

SKM2014.785.LSR

Vedrører: Skatteforvaltningsloven § 11

Landsskatteretten fandt, at SKATs beslutning om foretagelse af kontrolbesøg og beslutning om, at dette skulle ske uanmeldt, ikke var afgørelser i skatteforvaltningslovens forstand. Klagen over det uanmeldte kontrolbesøg blev derfor afvist, da behandling af klagen faldt uden for Landsskatterettens kompetenceområde, jf. skatteforvaltningslovens § 11, modsætningsvis.

Nyt på inddrivelsesområdet

SKM2014.788.SKAT Regulering af inddrivelsesbekendtgørelsens satser for 2015

Vedrører: Bekendtgørelse nr. 1513 af 13. december 2013 om inddrivelse af gæld til det offentlige § 39

I overensstemmelse med bekendtgørelse om inddrivelse af gæld til det offentlige offentliggøres hermed beløbssatserne for beregningen af betalingsevnen for 2015.

Indholdsfortegnelse

Nyt fra EU-domstolen

Retsliste 24-11-2014 - 23-12-2014

Listen er vejledende. EU-domstolen kan have fjernet sager fra retslisten efter vi har hentet informationerne.

Den 11-12-2014 dom i C-590/13 Idexx Laboratoires Italia
Fiskale bestemmelser

Finder principperne i Domstolens dom af 8. maj 2008, forenede sager C-95/07 og C-96/07 – ifølge hvilke artikel 18, stk. 1, litra d), og artikel 22 i sjette direktiv 77/388 , som ændret ved direktiv 91/680/EØF, om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter er til hinder for en praksis med hensyn til berigtigelse af angivelser og opkrævning af moms, som sanktionerer en tilsidesættelse af dels de forpligtelser, der følger af formaliteter, der er fastsat i national lovgivning i overensstemmelse med artikel 18, stk. 1, litra d), dels de regnskabs- og angivelsesforpligtelser, der følger af nævnte artikel 22, stk. 2 og 4, ved at nægte adgang til fradragsret ved anvendelsen af ordningen for omvendt betalingspligt – også anvendelse i tilfælde af en afgiftspligtig persons fuldstændige tilsidesættelse af de i de nævnte bestemmelser omhandlede forpligtelser, når der under alle omstændigheder ikke hersker nogen tvivl om den afgiftspligtige persons stilling og ret til fradrag?

Henviser udtrykkene »obblighi sostanziali«, »substantive requirements« og »exigences de fond« i de forskellige sprogversioner af Domstolens dom af 8. maj 2008, forenede sager C-95/07 og C-96/07 – for så vidt angår omvendt betalingspligt for moms – til pligten til at betale moms, overtagelsen af afgiftsgælden eller eksistensen af materielle betingelser, som begrunder, at den afgiftspligtige person pålægges den omhandlede afgift og som regulerer fradragsretten med henblik på at sikre det EU-retlige princip om momsens neutralitet, såsom eksempelvis sammenhæng, afgiftspligt og adgangen til fuldt fradrag?

Tidligere dokument: C-590/13 Idexx Laboratoires Italia - Ny sag
Tidligere dokument: C-590/13 Idexx Laboratoires Italia - Dom

Den 18-12-2014 dom i C-131/13 Schoenimport "Italmoda" Mariano Previti Turbu.com Turbu.com Mobile Phone’s
Fiskale bestemmelser

Anmodning om præjudiciel afgørelse – Hoge Raad der Nederlanden (Nederlandene) – fortolkning af artikel 17, stk. 3, litra b), artikel 28b, punkt A, stk. 2, og artikel 28c, punkt A, litra a), i Rådets sjette direktiv 77/388/EØF af 17. maj 1977 om harmonisering af medlemsstaternes lovgivning om omsætningsafgifter – Det fælles merværdiafgiftssystem: ensartet beregningsgrundlag, og af artikel 138, stk. 1, artikel 169 og artikel 178, litra a), i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem – momsovergangsordning for samhandelen mellem medlemsstaterne – varer, der forsendes eller transporteres inden for Fællesskabet – svig begået i ankomstmedlemsstaten – hensyntagen til svigen i afsendelsesmedlemsstaten – hvorvidt den i sjette direktivs artikel 28c, punkt A, litra a), fastsatte fritagelse finder anvendelse på disse varer

Tidligere dokument: C-131/13 Schoenimport “Italmoda” Mariano Previti - Ny sag
Tidligere dokument: C-131/13 Schoenimport "Italmoda" Mariano Previti Turbu.com Turbu.com Mobile Phone’s - Indstilling
Tidligere dokument: C-131/13 Schoenimport "Italmoda" Mariano Previti Turbu.com Turbu.com Mobile Phone’s - Dom

Den 18-12-2014 dom i C-639/13 Kommissionen mod Polen
Fiskale bestemmelser

Traktatbrud – tilsidesættelse af artikel 96, 97 og 98 sammenholdt med bilag III i Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles merværdiafgiftssystem – nedsat sats – anvendelse af en nedsat momssats på varer, der er beregnet til brandsikring

Tidligere dokument: C-639/13 Kommissionen mod Polen - Ny sag

Den 18-12-2014 dom i C-640/13 Kommissionen mod Det Forenede Kongerige
Fiskale bestemmelser

Traktatbrud – tilsidesættelse af artikel 4, stk. 3, TEU – tilbagesøgning af uretmæssigt udbetalte beløb – afgifter opkrævet i strid med EU-retten – national lovgivning der med tilbagevirkende kraft begrænser retsmidlerne for tilbagesøgningskrav vedrørende beløb der er betalt med urette – overtrædelse af princippet om beskyttelse af den berettigede forventning og retssikkerhedsprincippet

Tidligere dokument: C-640/13 Kommissionen mod Det Forenede Kongerige - Ny sag

Nye sager for domstolen

C-423/14 Fazenda Pública	Er EU-retten, og herunder navnlig artikel 78, litra a), i direktiv 2006/112/EF til hinder for [udelades], at den af den gasleverandøren betalte TOS overvæltes på den endelige forbruger uden nogen form for tillæg og særskilt i forhold til den pris, som forbrugeren skal betale for den gas, der forbruges, dvs. uden at afgiften inkluderes i denne pris? Er svaret på dette spørgsmål benægtende, stilles følgende spørgsmål: Er EU-retten, navnlig artikel 73 og 79 i direktiv 2006/112/EF til...
C-424/14 Balogh	Er den ungarske nationale praksis, hvorefter en privatperson, som ikke ønsker at udøve momspligtig virksomhed – og som ikke overskrider den tærskel, inden for hvilken der kan vælges afgiftsfritagelse – er forpligtet til at anmelde denne virksomhed, i overensstemmelse med anmeldelsesforpligtelsen i momsdirektivets artikel 213, stk. 1, og artikel 214, stk. 1? Kan skattemyndigheden under en efterfølgende kontrol straffe den manglende anmeldelse, når tærsklen for afgiftsfritagelse ikke er o...
C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company	Skal artikel 24, stk. 1, og artikel 25, litra b), i direktiv 2006/112 fortolkes således, at begrebet »ydelse« også omfatter abonnementsaftaler om levering af rådgivningsydelser som de i hovedsagen omhandlede, hvor tjenesteyderen, som råder over kvalificerede medarbejdere til at levere ydelserne, har stillet sig til rådighed for kunden i aftalens løbetid og har forpligtet sig til at undlade at indgå aftaler med tilsvarende indhold med kundens konkurrenter? Skal artikel 64, st...
C-468/14 Kommissionen mod Danmark	Kongeriget Danmark har tilsidesat sine forpligtelser i henhold til artikel 8 i direktiv 2001/37/EF ved kun at forbyde salg af snus i porøse portionsbreve, men ikke løs snus, i Danmark. Danmark har ikke bestridt, at dets nationale regler ikke er i overensstemmelse med EU-retten for så vidt angår forbuddet mod markedsføring af tobak, som indtages oralt. Et lovforslag, der ville have gennemført et fuldstændigt forbud mod at markedsføre snus i Danmark, blev imidlertid forkastet af det danske Folk...

Domme

C-40/14 Utopia

Sagen omhandler:

Kan en importør af dyr, som er særlig opdrættede med henblik på anvendelse i laboratorier, indrømmes importafgiftsfritagelse for denne type varer i henhold til artikel 60 i Rådets forordning (EØF) nr. 918/83 af 28. marts 1983 om en fællesskabsordning vedrørende fritagelse for import- og eksportafgifter , når importøren ikke selv er en offentlig, almennyttig eller godkendt privat institution med undervisning eller videnskabelig forskning som hovedbeskæftigelse, men hvis kunder er institutioner, som opfylder disse betingelser?
Skal punkt 5 b) i de almindelige tariferingsbestemmelser vedrørende den kombinerede nomenklatur fortolkes således, at bure, der anvendes til transport af levende dyr, der er bestemt til laboratorieforskning, hører under kategorien emballagematerialer og pakningsgenstande i denne bestemmelses forstand?

Domstolens dom:

1) Artikel 60 i Rådets forordning (EØF) nr. 918/83 af 28. marts 1983 om en fællesskabsordning vedrørende fritagelse for import- og eksportafgifter, som ændret ved akten vedrørende vilkårene for Den Tjekkiske Republiks, Republikken Estlands, Republikken Cyperns, Republikken Letlands, Republikken Litauens, Republikken Ungarns, Republikken Maltas, Republikken Polens, Republikken Sloveniens og Den Slovakiske Republiks tiltrædelse og tilpasningerne af de traktater, der danner grundlag for Den Europæiske Union, skal fortolkes således, at såfremt dyr, der er særligt forberedt til anvendelse i laboratorier, og som indfører på Unionens område af en importør, er bestemt til en offentlig, almennyttig eller godkendt privat institution, hvis hovedbeskæftigelse er undervisning eller videnskabelig forskning, kan denne importør, selv om denne ikke selv er en sådan institution, indrømmes den importafgiftsfritagelse, der er fastsat i denne bestemmelse for denne type varer.
2) Den almindelige tariferingsbestemmelse 5, litra b), i den kombinerede nomenklatur, som er indeholdt i bilag I til Rådets forordning (EØF) nr. 2658/87 af 23. juli 1987 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif, som ændret ved Kommissionens forordning (EF) nr. 1789/2003 af 11. september 2003, skal fortolkes således, at bure, der anvendes til transport af levende dyr, der er bestemt til laboratorieforskning, ikke hører under kategorien af emballagematerialer og pakningsgenstande, der skal tariferes sammen med de varer, som de indeholder.

C-666/13 Rohm Semiconductor

Sagen omhandler:

Præjudiciel – Finanzgericht Düsseldorf (Tyskland) – fortolkning af Kommissionens forordning (EF) nr. 1832/2002 af 1. august 2002 om ændring af bilag I til Rådets forordning (EØF) nr. 2658/87 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif – sende-/modtagemoduler, bestemt til at overføre data fra én mobiltelefon til en anden mobiltelefon eller et andet elektronisk apparat såsom en bærbar computer, printer eller et digitalkamera med infrarødt lys – tarifering i pos. 8541 og 8543 og i givet fald i underpos. 8543 89 eller 8543 90

Domstolens dom:

1) Den kombinerede nomenklatur, der er indeholdt i bilag I til Rådets forordning (EØF) nr. 2658/87 af 23. juli 1987 om told- og statistiknomenklaturen og den fælles toldtarif, som ændret ved Kommissionens forordning (EF) nr. 1832/2002 af 1. august 2002, skal fortolkes således, at moduler, der hver især består af en kredsløbsforbindelse mellem en lysemitterende diode, en fotodiode og flere andre halvlederkomponenter, og som kan anvendes som infrarøde sendere/modtagere, når de forsynes med strøm fra de apparater, hvori de er indbygget, henhører under pos. 8543 i denne nomenklatur.
2) Den kombinerede nomenklatur, der er indeholdt i bilag I til forordning nr. 2658/87, som ændret ved forordning nr. 1832/2002, skal fortolkes således, at moduler som de i hovedsagen omhandlede, der er indbygget i apparater, til hvis mekaniske eller elektriske funktion de ikke er nødvendige, ikke udgør dele som omhandlet i underposition 8543 90 80 i denne nomenklatur, men henhører under nævnte nomenklaturs underposition 8543 89 95 vedrørende andre elektriske maskiner og apparater med selvstændig funktion, ikke andetsteds tariferet i samme nomenklaturs kapitel 85.